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明年1月1日起,個(gè)稅專(zhuān)項附加扣除要這么扣

個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除操作辦法

 第一章 總則


第一條 為了規范個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除行為,切實(shí)維護納稅人合法權益,根據新修改的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號)的規定,制定本辦法。


第二條 納稅人享受子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人專(zhuān)項附加扣除的,依照本辦法規定辦理。


第二章 享受扣除及辦理時(shí)間


第三條 納稅人享受符合規定的專(zhuān)項附加扣除的計算時(shí)間分別為:

(一)子女教育。學(xué)前教育階段,為子女年滿(mǎn)3周歲當月至小學(xué)入學(xué)前一月。學(xué)歷教育,為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當月至全日制學(xué)歷教育結束的當月。

(二)繼續教育。學(xué)歷(學(xué)位)繼續教育,為在中國境內接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續教育入學(xué)的當月至學(xué)歷(學(xué)位)繼續教育結束的當月,同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續教育的扣除期限最長(cháng)不得超過(guò)48個(gè)月。技能人員職業(yè)資格繼續教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續教育,為取得相關(guān)證書(shū)的當年。

(三)大病醫療。為醫療保障信息系統記錄的醫藥費用實(shí)際支出的當年。

(四)住房貸款利息。為貸款合同約定開(kāi)始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月,扣除期限最長(cháng)不得超過(guò)240個(gè)月。

(五)住房租金。為租賃合同(協(xié)議)約定的房屋租賃期開(kāi)始的當月至租賃期結束的當月。提前終止合同(協(xié)議)的,以實(shí)際租賃期限為準。

(六)贍養老人。為被贍養人年滿(mǎn)60周歲的當月至贍養義務(wù)終止的年末。

前款第一項、第二項規定的學(xué)歷教育和學(xué)歷(學(xué)位)繼續教育的期間,包含因病或其他非主觀(guān)原因休學(xué)但學(xué)籍繼續保留的休學(xué)期間,以及施教機構按規定組織實(shí)施的寒暑假等假期。


第四條 享受子女教育、繼續教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人專(zhuān)項附加扣除的納稅人,自符合條件開(kāi)始,可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專(zhuān)項附加扣除有關(guān)信息,由扣繳義務(wù)人在預扣預繳稅款時(shí),按其在本單位本年可享受的累計扣除額辦理扣除;也可以在次年3月1日至6月30日內,向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報時(shí)扣除。

納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得,并由扣繳義務(wù)人辦理上述專(zhuān)項附加扣除的,對同一專(zhuān)項附加扣除項目,一個(gè)納稅年度內,納稅人只能選擇從其中一處扣除。

享受大病醫療專(zhuān)項附加扣除的納稅人,由其在次年3月1日至6月30日內,自行向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報時(shí)扣除。


第五條 扣繳義務(wù)人辦理工資、薪金所得預扣預繳稅款時(shí),應當根據納稅人報送的《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除信息表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《扣除信息表》,見(jiàn)附件)為納稅人辦理專(zhuān)項附加扣除。

納稅人年度中間更換工作單位的,在原單位任職、受雇期間已享受的專(zhuān)項附加扣除金額,不得在新任職、受雇單位扣除。原扣繳義務(wù)人應當自納稅人離職不再發(fā)放工資薪金所得的當月起,停止為其辦理專(zhuān)項附加扣除。


第六條 納稅人未取得工資、薪金所得,僅取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得需要享受專(zhuān)項附加扣除的,應當在次年3月1日至6月30日內,自行向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)報送《扣除信息表》,并在辦理匯算清繳申報時(shí)扣除。


第七條 一個(gè)納稅年度內,納稅人在扣繳義務(wù)人預扣預繳稅款環(huán)節未享受或未足額享受專(zhuān)項附加扣除的,可以在當年內向支付工資、薪金的扣繳義務(wù)人申請在剩余月份發(fā)放工資、薪金時(shí)補充扣除,也可以在次年3月1日至6月30日內,向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳時(shí)申報扣除。


第三章 報送信息及留存備查資料


第八條 納稅人選擇在扣繳義務(wù)人發(fā)放工資、薪金所得時(shí)享受專(zhuān)項附加扣除的,首次享受時(shí)應當填寫(xiě)并向扣繳義務(wù)人報送《扣除信息表》;納稅年度中間相關(guān)信息發(fā)生變化的,納稅人應當更新《扣除信息表》相應欄次,并及時(shí)報送給扣繳義務(wù)人。

更換工作單位的納稅人,需要由新任職、受雇扣繳義務(wù)人辦理專(zhuān)項附加扣除的,應當在入職的當月,填寫(xiě)并向扣繳義務(wù)人報送《扣除信息表》。


第九條 納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續辦理專(zhuān)項附加扣除的,應當于每年12月份對次年享受專(zhuān)項附加扣除的內容進(jìn)行確認,并報送至扣繳義務(wù)人。納稅人未及時(shí)確認的,扣繳義務(wù)人于次年1月起暫?鄢,待納稅人確認后再行辦理專(zhuān)項附加扣除。

扣繳義務(wù)人應當將納稅人報送的專(zhuān)項附加扣除信息,在次月辦理扣繳申報時(shí)一并報送至主管稅務(wù)機關(guān)。


第十條 納稅人選擇在匯算清繳申報時(shí)享受專(zhuān)項附加扣除的,應當填寫(xiě)并向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)報送《扣除信息表》。


第十一條 納稅人將需要享受的專(zhuān)項附加扣除項目信息填報至《扣除信息表》相應欄次。填報要素完整的,扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關(guān)應當受理;填報要素不完整的,扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關(guān)應當及時(shí)告知納稅人補正或重新填報。納稅人未補正或重新填報的,暫不辦理相關(guān)專(zhuān)項附加扣除,待納稅人補正或重新填報后再行辦理。


第十二條 納稅人享受子女教育專(zhuān)項附加扣除,應當填報配偶及子女的姓名、身份證件類(lèi)型及號碼、子女當前受教育階段及起止時(shí)間、子女就讀學(xué)校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。

納稅人需要留存備查資料包括:子女在境外接受教育的,應當留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料。


第十三條 納稅人享受繼續教育專(zhuān)項附加扣除,接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續教育的,應當填報教育起止時(shí)間、教育階段等信息;接受技能人員或者專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續教育的,應當填報證書(shū)名稱(chēng)、證書(shū)編號、發(fā)證機關(guān)、發(fā)證(批準)時(shí)間等信息。

納稅人需要留存備查資料包括:納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續教育的,應當留存職業(yè)資格相關(guān)證書(shū)等資料。


第十四條 納稅人享受住房貸款利息專(zhuān)項附加扣除,應當填報住房權屬信息、住房坐落地址、貸款方式、貸款銀行、貸款合同編號、貸款期限、首次還款日期等信息;納稅人有配偶的,填寫(xiě)配偶姓名、身份證件類(lèi)型及號碼。

納稅人需要留存備查資料包括:住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。


第十五條 納稅人享受住房租金專(zhuān)項附加扣除,應當填報主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類(lèi)型和號碼或者出租方單位名稱(chēng)及納稅人識別號(社會(huì )統一信用代碼)、租賃起止時(shí)間等信息;納稅人有配偶的,填寫(xiě)配偶姓名、身份證件類(lèi)型及號碼。

納稅人需要留存備查資料包括:住房租賃合同或協(xié)議等資料。


第十六條 納稅人享受贍養老人專(zhuān)項附加扣除,應當填報納稅人是否為獨生子女、月扣除金額、被贍養人姓名及身份證件類(lèi)型和號碼、與納稅人關(guān)系;有共同贍養人的,需填報分攤方式、共同贍養人姓名及身份證件類(lèi)型和號碼等信息。

納稅人需要留存備查資料包括:約定或指定分攤的書(shū)面分攤協(xié)議等資料。


第十七條 納稅人享受大病醫療專(zhuān)項附加扣除,應當填報患者姓名、身份證件類(lèi)型及號碼、與納稅人關(guān)系、與基本醫保相關(guān)的醫藥費用總金額、醫保目錄范圍內個(gè)人負擔的自付金額等信息。

納稅人需要留存備查資料包括:大病患者醫藥服務(wù)收費及醫保報銷(xiāo)相關(guān)票據原件或復印件,或者醫療保障部門(mén)出具的納稅年度醫藥費用清單等資料。


第十八條 納稅人應當對報送的專(zhuān)項附加扣除信息的真實(shí)性、準確性、完整性負責。


第四章 信息報送方式


第十九條 納稅人可以通過(guò)遠程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表等方式,向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關(guān)報送個(gè)人專(zhuān)項附加扣除信息。


第二十條 納稅人選擇納稅年度內由扣繳義務(wù)人辦理專(zhuān)項附加扣除的,按下列規定辦理:

(一)納稅人通過(guò)遠程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報送專(zhuān)項附加扣除信息的,扣繳義務(wù)人根據接收的扣除信息辦理扣除。

(二)納稅人通過(guò)填寫(xiě)電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送扣繳義務(wù)人的,扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導入或者錄入扣繳端軟件,并在次月辦理扣繳申報時(shí)提交給主管稅務(wù)機關(guān)!犊鄢畔⒈怼窇斠皇絻煞,納稅人和扣繳義務(wù)人簽字(章)后分別留存備查。


第二十一條 納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報時(shí)享受專(zhuān)項附加扣除的,既可以通過(guò)遠程辦稅端報送專(zhuān)項附加扣除信息,也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》(一式兩份)報送給匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)。

報送電子《扣除信息表》的,主管稅務(wù)機關(guān)受理打印,交由納稅人簽字后,一份由納稅人留存備查,一份由稅務(wù)機關(guān)留存;報送紙質(zhì)《扣除信息表》的,納稅人簽字確認、主管稅務(wù)機關(guān)受理簽章后,一份退還納稅人留存備查,一份由稅務(wù)機關(guān)留存。


第二十二條 扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機關(guān)應當告知納稅人辦理專(zhuān)項附加扣除的方式和渠道,鼓勵并引導納稅人采用遠程辦稅端報送信息。


第五章 后續管理


第二十三條 納稅人應當將《扣除信息表》及相關(guān)留存備查資料,自法定匯算清繳期結束后保存五年。

納稅人報送給扣繳義務(wù)人的《扣除信息表》,扣繳義務(wù)人應當自預扣預繳年度的次年起留存五年。


第二十四條 納稅人向扣繳義務(wù)人提供專(zhuān)項附加扣除信息的,扣繳義務(wù)人應當按照規定予以扣除,不得拒絕?劾U義務(wù)人應當為納稅人報送的專(zhuān)項附加扣除信息保密。


第二十五條 扣繳義務(wù)人應當及時(shí)按照納稅人提供的信息計算辦理扣繳申報,不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息。

扣繳義務(wù)人發(fā)現納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符,可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的,扣繳義務(wù)人應當向主管稅務(wù)機關(guān)報告,稅務(wù)機關(guān)應當及時(shí)處理。

除納稅人另有要求外,扣繳義務(wù)人應當于年度終了后兩個(gè)月內,向納稅人提供已辦理的專(zhuān)項附加扣除項目及金額等信息。


第二十六條 稅務(wù)機關(guān)定期對納稅人提供的專(zhuān)項附加扣除信息開(kāi)展抽查。


第二十七條 稅務(wù)機關(guān)核查時(shí),納稅人無(wú)法提供留存備查資料,或者留存備查資料不能支持相關(guān)情況的,稅務(wù)機關(guān)可以要求納稅人提供其他佐證;不能提供其他佐證材料,或者佐證材料仍不足以支持的,不得享受相關(guān)專(zhuān)項附加扣除。


第二十八條 稅務(wù)機關(guān)核查專(zhuān)項附加扣除情況時(shí),可以提請有關(guān)單位和個(gè)人協(xié)助核查,相關(guān)單位和個(gè)人應當協(xié)助。


第二十九條 納稅人有下列情形之一的,主管稅務(wù)機關(guān)應當責令其改正;情形嚴重的,應當納入有關(guān)信用信息系統,并按照國家有關(guān)規定實(shí)施聯(lián)合懲戒;涉及違反稅收征管法等法律法規的,稅務(wù)機關(guān)依法進(jìn)行處理:

(一)報送虛假專(zhuān)項附加扣除信息;

(二)重復享受專(zhuān)項附加扣除;

(三)超范圍或標準享受專(zhuān)項附加扣除;

(四)拒不提供留存備查資料;

(五)稅務(wù)總局規定的其他情形。

納稅人在任職、受雇單位報送虛假扣除信息的,稅務(wù)機關(guān)責令改正的同時(shí),通知扣繳義務(wù)人。


第三十條 本辦法自2019年1月1日起施行。



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