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喜大普奔!企業(yè)虧損年限延長(cháng)至10年,財政部緊急通知!再減稅,稅負降至10%!

好消息:

又減稅!財政部連發(fā)兩條政策,將兩類(lèi)企業(yè)虧損年限由5年延長(cháng)至10年,進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍,將小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策提高到100萬(wàn),還有其他政策,一年竟然能降稅46萬(wàn)元!各位老板,快來(lái)看!


政策一:企業(yè)虧損年限延長(cháng)至10年


關(guān)于延長(cháng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知

財稅〔2018〕76號


各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局),國家稅務(wù)總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設兵團財政局:


為支持高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)發(fā)展,現就高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限政策通知如下:


一、自2018年1月1日起,當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統稱(chēng)資格)的企業(yè),其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,準予結轉以后年度彌補,最長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至10年。


二、本通知所稱(chēng)高新技術(shù)企業(yè),是指按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)規定認定的高新技術(shù)企業(yè);所稱(chēng)科技型中小企業(yè),是指按照《科技部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法〉的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)規定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。


三、本通知自2018年1月1日開(kāi)始執行。


財政部 稅務(wù)總局

2018年7月11日


政策二:小微企業(yè)年所得稅優(yōu)惠上限提高到100萬(wàn)


關(guān)于進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知


財稅〔2018〕77號



各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局),國家稅務(wù)總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設兵團財政局:


為進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展,現就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下:


一、自2018年1月1日至2020年12月31日,將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元,對年應納稅所得額低于100萬(wàn)元(含100萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。


前款所稱(chēng)小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):


(一)工業(yè)企業(yè),年度應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元,從業(yè)人數不超過(guò)100人,資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;


(二)其他企業(yè),年度應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元,從業(yè)人數不超過(guò)80人,資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。


二、本通知第一條所稱(chēng)從業(yè)人數,包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數。


所稱(chēng)從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標,應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。


三、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號)自2018年1月1日起廢止。


四、各級財政、稅務(wù)部門(mén)要嚴格按照本通知的規定,積極做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的宣傳輔導工作,確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。


財政部 稅務(wù)總局

2018年7月11日


解讀:符合條件的小型微利企業(yè)可以享受:所得減按50%計入應納稅所得額,再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是: 符合條件的小型微利企業(yè),企業(yè)所得稅實(shí)際稅負僅僅為10%。


答疑解讀


問(wèn)題1:符合條件的小型微利企業(yè),在預繳所得稅時(shí)能否就可以享受該項優(yōu)惠?


:在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí),通過(guò)填寫(xiě)主表的附報信息和減免所得稅優(yōu)惠明細表,即可享受減半征稅政策。


問(wèn)題2:享受該項優(yōu)惠的小微企業(yè),是否需要去稅局備案?


:無(wú)需進(jìn)行專(zhuān)項備案。


問(wèn)題3:符合條件的小型微利企業(yè),具體是什么條件?


1、首先有行業(yè)要求:從事國家非限制和禁止行業(yè)

2、然后有規模要求:

工業(yè)企業(yè),年度應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元,從業(yè)人數不超過(guò)100人,資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;其他企業(yè),年度應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元,從業(yè)人數不超過(guò)80人,資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。


問(wèn)題4:我公司企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收,能否享受該項所得稅優(yōu)惠政策?


:只有核定定率征收的企業(yè)才允許。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè),預繳時(shí)累計應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的,可以享受減半征稅政策。


新政策1年能降稅46萬(wàn)元!



新政實(shí)施前


我公司一直從事石材加工銷(xiāo)售,由于每年銷(xiāo)售額在400萬(wàn)元左右,因此目前屬于增值稅一般納稅人,按照17%計算銷(xiāo)項增值稅,但是由于石料的來(lái)源均是從當地個(gè)人收購而來(lái),僅僅只能取得個(gè)人代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票,每年光增值稅一項大約就繳納68萬(wàn)元,稅收負擔非常重!


新政實(shí)施后


我公司會(huì )計看到了剛剛發(fā)布的財稅〔2018〕33號,公司上下非常振奮,我們的會(huì )計估算了一下,今年五一新政實(shí)施后若是轉為小規模納稅人,由于我們的客戶(hù)幾乎不需要抵扣,我們開(kāi)具增值稅發(fā)票適用3%的征收率,按照以往年銷(xiāo)售額400萬(wàn)元來(lái)框算,每年增值稅額只需要繳納12萬(wàn)元左右就可以!


比較:五一新政實(shí)施后轉為小規模,一年竟然能夠降稅46萬(wàn)元左右!



新政的5個(gè)提示點(diǎn)


提示1:一般納稅人轉為小規模,須在2018年12月31日前辦理。


提示2:若是你公司為服務(wù)業(yè)等營(yíng)改增的一般納稅人,不得轉為小規模納稅人。


提示3:一般轉為小規模,僅僅限于按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第二十八條規定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人。


提示4:一般納稅人轉為小規模,之前留抵增值稅,應做進(jìn)項稅額轉出,計入庫存成本。

借:原材料或者庫存商品

貸:應交稅費-應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)


提示5:5月1日起,增值稅小規模納稅人標準統一為年應征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下,不再區分工業(yè)50萬(wàn)元,商業(yè)80萬(wàn)元,其他500萬(wàn)元了。



政策參考


財政部 稅務(wù)總局

關(guān)于統一增值稅小規模納稅人標準的通知

財稅〔2018〕33號



主要內容:增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下。


財政部 稅務(wù)總局

2018年4月4日


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